Задача 1
Предприятие по производству оконных блоков “Меко” (обычная цена реализации оконного блока составляет 12 300 руб. + НДС 18%) заключило договор мены с ООО “Трилайн”, согласно которому обмениваются 2 оконных блока на компьютер Pentium IV. У “Трилайна” обычная цена реализации компьютера составляет 25 000 руб. (в том числе НДС 18%). Момент перехода права собственности на обмениваемое имущество в договоре не поименован. Отгрузка и поставка оформлены соответствующими документами (накладными, счетами-фактурами). Фактическая себестоимость оконного блока у “Меко” составляет 10 000 руб., а компьютера у “Трилайна” – 19 800 руб.
Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете ООО “Трилайн”, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?
Дт 08 Кт 60 — 24 600 руб. — получены два оконных блока;
Дт 19 Кт 60 — 4 428 руб. — НДС;
Дт 62 Кт 90 — 25 000 руб. — отгружен компьютер Pentium IV;
НБ = 25 000 : 118 х 100 = 21 186,44 руб.
Дт 90 Кт 68 — 3 813,56 — НДС;
Дт 68 Кт 91 — 614, 44 руб. — налоговый вычет;
Дт 90 Кт 43 — 19 800 руб. — фактическая себестоимость компьютера.
По данной операции следует заполнить:
— Раздел 3 строка 020 «Реализация товаров (работ, услуг) по ставке 18%;
— Раздел 3 строка 240 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету.
Задача 2
По договору долевого строительства с 01 мая 2005 года ООО “Магнум” ежемесячно перечисляет застройщику ООО “Мегаполис” взносы в размере 100 000 за приобретение доли в подземном паркинге на 3 автомобиля. К 31 января 2006 года доля “Магнума” в паркинге полностью оплачена и составила 900 000 руб., однако окончание строительства запланировано на октябрь 2006 года.
14 февраля 2006 года “Магнум” продает ООО “Кадмий” свою долю в долевом строительстве за 1 000 000 руб. и получает деньги на расчетный счет.
Отразить в бухгалтерском учете “Магнума” формирование налогооблагаемой базы по НДС и суммы налога. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по приведенным операциям?
Дт 08 Кт 60 — 900 000 руб. — приобретение доли в подземном паркинге;
Дт 60 Кт 51 — 100 000 руб. — ежемесячная оплата в течение 9 месяцев;
Дт 62 Кт 91 — 1 000 000 руб. — продажа доли ООО «Кадмий»;
Дт 91 Кт 08 — 900 000 руб. — списывается стоимость приобретенной доли;
НБ = 1 000 000 — 900 000 = 100 000 руб.
НДС = 100 000 * 18 / 118 = 15 254 руб.
Дт 91 Кт 68 — 15 254 руб. — НДС
По данной операции следует заполнить:
— Раздел 3 строку 140 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнение работ, оказания услуг».
Задача 3
Таможенная стоимость приобретенных по импорту товаров от иностранного поставщика составила 180 000 руб. Таможенная пошлина – 10% от таможенной стоимости.
Определить суммы НДС, подлежащие уплате на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Отразить операции в бухгалтерском учете и указать разделы и строки декларации, куда следует включить указанные суммы.
Дт 15.2 Кт 60.11 — 180 000 руб. — оприходован товар;
Дт 15.2 Кт 76.5 — 18 000 руб. — пошлины включены в себестоимость товара;
НОБ = 180 000 + 18 000 = 198 000 руб.
Дт 19 Кт 76.5 — 35 640 руб. — выделен НДС
Дт 41.1 Кт 15.2 — 198 000 руб. — оприходован товар по полной себестоимости.
По данной операции следует заполнить:
— Раздел 3 строку 280 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам Российской Федерации по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащая вычету».
Задача 4
Горнодобывающая компания, осуществляющая добычу и реализацию исключительно необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности (п/п 10 п. 3 ст. 149 НК) произвела ремонт помещения подрядным способом и оплатила его подрядчику в сумме 22 066 руб., в том числе НДС 18%. Подрядчиком представлен акт выполненных работ и счет-фактура.
Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете и указать, какое влияние на сумму НДС к уплате в бюджет окажут данные хозяйственные операции.
Дт 20 Кт 60 — 22 066 руб. — отражена стоимость выполненного ремонта;
Дт 19 Кт 60 — 3 366 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком;
Дт 60 Кт 51 — 22 066 руб. — оплачены подрядные работы.
Так как объект основных средств используется в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма НДС по ремонтным работам к вычету не принимается, а учитывается в стоимости ремонта.