Введение.
Финансы – это экономическая система отношений связанных с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Финансы, деньги, банки, кредит является важнейшими атрибутами цивилизации. Их функции позволяют соединить в непрерывный процесс производство, распределение, обмен и потребление общественного продукта.
Централизованные денежные фонды – аккумулируются в государственный бюджет системы и правительственные внебюджетных фондах.
Децентрализованные денежные фонды предприятий и отраслей, они первооснова всех финансов. На предприятиях создаются материальные ценности и блага.
На предприятиях и, фирмах – начинается процесс распределения выручки от реализации и других доходов.
Финансы есть неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях.
Финансы, деньги, банки, бюджет – сложные организмы поражающие экономический связи, способные отличить обмен или создать определенные преграды на пути движения продукта производства.
Деньги, как экономическая категория являющееся всеобщем товаром, эквивалентом. Как историческая категория деньги являются – продуктом цивилизации. Они возникли с появлением товарообмена, как его производная.
Роль денег сводится функции посредника обмена между разными товарами, т.е. исторически деньги – это товар особого рода, товар – посредник обмена. Одним из первых товаров были скот, мех, дерево, медь, серебро, золото.
Преимущества золото в том, что он не портиться со временем, но меняет свое качество и вес, очень долго хранится, поэтому золото стали использовать в качестве мировых денег.
В рыночной экономике деньги выполняют роль 5-ти функций:
- мера стоимости;
- средства обращения;
- средства образования сокровищ;
- средства платежа;
- средства мировых денег.
- Деньги как мера стоимости – деньги, как всеобщий эквивалент, измеряют стоимость всех товаров. Формой проявления стоимости товаров – является его цена.
- Деньги как средства обращения – это товарное обращение, включающее продажу одного товара и покупку другого. В этом процессе деньги играют роль посредника в обмене двух товаров Т-Д-Т.
- Деньги как средства платежа – это функция денег возникла в результате возникновения кредитных отношений в капиталистической хозяйстве. В этом случае деньги используются при продаже товаров как при оплате наличными деньгами, так и при оформлении кредитных отношений.
- Деньги как средства образований сокровищ, накоплений, сбережений – эту функцию ранее выполняли золотом и серебром, но поскольку деньги представляют всеобщее воплощение богатство, то возникает стремление к их накоплению. С ростом товарного производства прекращение денег в сокровище становится необходимым условием регулярного возобновления, воспроизводства. Стремления к получению наибольшей пользы заставляет предпринимателей не хранить деньги как «Мировое сокровище», а пускать их в оборот.
- Мировые деньги – данная функция возникла в докапиталистических формациях, но получила полное развитие создания мирового рынка. Мировые деньги служат всеобщем платежным средством, как международное покупательное средство – деньги используются при покупке товара за границей и оплате этого товара.
Финансовый механизм, его структуры представляет собой совокупность способов организации финансовый отношений применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития. Финансовый механизм включает в себя совокупность организованных форм финансовых отношений, порядок формирования и использования фондов денежных средств, формы и методы управления финансами и финансовой системой в целом.
По функциональному признаку в составе государственных финансов выделяются особенные звенья:
– Бюджеты разных уровней;
– Внебюджетные фонды;
– Государственный кредит.
Центральное место в государственных финансах принадлежат бюджетам. Важное значение в обеспечение стабильности финансово системы РФ имеет федеральный бюджет, он играет определяющую роль в реализации социально – экономической политике, которую проводит правительство РФ.
Через федеральный бюджет государство регулирует экономическое развитие государства, а так же взаимоотношение с территориями.
Доходы бюджета представляют экономические отношения, возникающие у государства с предпринимателями, являющемся юридическими лицами, физическими лицами, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда.
Расходы бюджета представляют экономические отношения, которые возникают между государством с одной стороны и предпринимателями являющемся юридическими лицами и физическими лицами, а также между организациями и гражданами с другой стороны в процессе распределения и использования по различным направлениям средств бюджетного фонда.
Процесс расхода бюджета ограничен рамками поступающих бюджетных доходов. Дохода федерального бюджета формируются за счет доходов от использования имущества находящеюся государственной собственности платных услуг и т.д.
Бюджет – то финансовый план, который представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций.
Термин «бюджет» происходит от английского слова «Чемодан», мешок, денежных монет.
Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде. Служащим выполнению экономических, социальных и политических функций.
Сущность бюджета, как экономической категории, проявился в его функциях:
– образование основных общегосударственного фонда денежных средств;
– использование средств основных общегосударственных фондов (целевое расходование бюджетных средств).
– осуществления контроля за движением бюджетных ресурсов.
Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решения жилищной проблемы.
Сущность бюджета и его составляющие основа на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права, совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Организация бюджетной системы, принципы ее построения. Звеньями бюджетной системы является:
– федеральный бюджет;
– региональный бюджет субъектов РФ – это республиканские бюджеты республик находящихся в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев, областей, городские бюджеты;
– бюджеты местных административно-территориальных образований – районные бюджеты сельских районов;
– городские бюджеты городов, районные бюджеты районов, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов внебюджетных фондов.
В формировании бюджетной системы также большую роль играют налоги.
Налоги – это денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд.
В РФ устанавливают следующие виды налоговой и сборов:
- Федеральные налоги и сборы;
- Региональные налоги и сборы;
- Местные налоги и сборы.
К федеральным налогам и сборам НК РФ относит:
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы;
– налог на доходы физических лиц;
– единый национальный налог;
– налог на прибыль организации;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– вводный налог;
– сборы за использование объектами животного мира и за использование объектами вводных биологических ресурсов;
– государственную пошлину, под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного правления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государство или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензией (п. 2 ст. 8 НК РФ).
Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ, это значит что решение об установлении и введении федеральных налогов принимает вышей орган государственной власти. Федеральные налоги поступают не только в федеральный бюджет, они могут зачисляться в бюджеты самых различных уровней. Федеральным налогам принадлежит ведущая роль формирования государственного бюджета.
При помощи налогов в государственном бюджете происходит концентрация денежных средств, которые потом направляются на решение государственных проблем, возникающих в обществе и носящих производственный и социальный характер, указанные средства направляются также на финансирование крупные межотраслевых и комплексных федеральных целевых программ, например в сфере экономике страны или научно – технического прогресса.
К региональный налогам относится:
– Налог на имущество организаций;
– Налог на игорный бизнес;
– Транспортный налог.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законодательством соответствующих субъектов РФ о налогах и сборах и обязаны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ, т.е. республики в составе РФ, края, области, автономной области, автономного округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Они вводятся в действия и прекращают действовать на территориях соответствующих субъектов РФ в соответствии с положениями НК РФ и законодательства этих субъектов РФ о налогах и сборах.
Положение, закрепленные в НК РФ определяют, что устанавливая региональный налог, законодательные органы государственной власти соответствующих субъектов РФ определяют налоговые ставки в пределах установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налогов, налоговый льготы. Поступления от региональных налогов могут распределяться между бюджетом субъектов РФ и местными бюджетами. К местным налогам относится:
- Налог на имущество физических лиц;
- Земельный налог.
Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами предоставленных органов муниципальных образований о налогах и сборах, и обязаны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень налогов и сборов. Органы государственной власти не имеют права вводить налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
Налог или сбор может быть установлен только законом. Налоги, которые, взимаются не на основании закона не могут, считаться законно установленными.
-
Внебюджетные фонды.
Социальная экономическая сущность внебюджетных фондов. Расширение деятельности государство привело к созданию большого количества специальных фондов, название которых объясняет цель их расходования.
Государственные социальные внебюджетные фонды – это целевой централизуемые фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, охрану здоровья, медицинскую помощь и т.д.
Государственные социальные внебюджетные фонды формируются из:
Ø пенсионного фонда РФ;
Ø фонда социального страхования;
Ø ФОМС;
Ø ТФОМС.
Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий по государственному пенсионному обеспечению, оказанию бесплатной медицинской помощи, поддержки граждан в случае потери трудоспособности в результате несчастного случая, стихийного бедствия или тер. акта, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания.
Источником формирования специальных фондов является:
– специальные налоги и сборы;
– специальные займы;
– добровольные поступления.
По срокам действия специальные фонда подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существования после выполнения возложенных на них задач.
По целям использования специальные фонды подразделяют на:
– социальные фонды;
– фонды личного имущественного страхования;
– экономические фонды;
– кредитные фонды;
– научно-исследовательские;
– инвестиционные;
– экологические;
– военно-политические.
Социальные внебюджетные фонды самостоятельные, финансовые -кредитные учреждения, которые организуют мобилизацию и использование средств фондов на цели регламентируемые государством. Государство определяет размеры страховых платежей, принимает решения об изменении структуры и уровня денежных социальных выплат. Как указывалось, выше государственные внебюджетные фонды формируются за счет взносов юридических и физических лиц вносимых в пенсионный фонд РФ отчислений в фонд социального страхования, ФОМС, ТФОМС.
Пенсионный фонд – это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирования и распределения финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.
Основные источники доходов пенсионного фонда поступления взносов зачисляемых в фонд на государственное пенсионное обеспечение.
Пенсионный фонд РФ образован постановлением Верховного Совета РФ от 22.12.1990г. на его долг приходится 75% средств внебюджетных социальных фондов. Уплата страховых взносов носит обязательный характер. Они отнесены к числу первоочередный платежей.
Средства ПФ РФ направляются на:
– выплату государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потери кормильца и т.д.;
– выплату пенсий по инвалидности;
– выплату пенсий военнослужащим;
– выплату компенсаций пенсионерам;
– оказание материальной помощи престарелым людям и инвалидам;
– выплата пособий на детей от 1,5 до 6 лет;
– выплата пособий одиноким матерям на детей больных СПИДом;
– выплата пособий пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.
За счет средств ПФ РФ финансируются различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей, осуществление единовременных денежных выплат, в том числе на погребение.
Задачами пенсионного фонда являются:
– целевые сборы и аккумуляция страховых взносов, финансирование расходов связи с назначением пенсионного фонда;
– организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причине вреда здоровью работников и других граждан, назначенного государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессиональных заболеваний, по случаю потери кормильца;
– капитализация средств пенсионных фондов, а также привлечение взносов в виде добровольных пожертвований физических и юридических лиц;
– контроль за участием наличных фондов за своевременным и полным поступлением в пенсионный фонд страховых взносов, а также за правильностью и рациональным использованием его средств, межгосударственным и международным пенсионным фондом и т.д.
Уплата страховых взносов в пенсионный фонд РФ носит обязательный характер, платежи приходуются ежемесячно, безналичным путем, либо наличными деньгами на счет фонда по месту регистрации работодателя в качестве платеже взносов. Оплата производится не позднее 15-го числа следующего месяца для юридических лиц, а для граждан, использующих труд наемных рабочих ежемесячно, до 5-го числа следующего за отчетным месяцем. При нарушении суммы платежа считается недоимкой и взыскивается ПФ РФ с начислением пени. Пени начисляются за каждый день просрочки в соответствующих размерах (НК РФ).
Участниками отношений регулируемых законодательством о налогах и сборах в соответствии со ст. 9 НК РФ являются с одной стороны организации и физические лица (организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций в РФ) на которых законодательством возложены по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению во внебюджетный фонд налогов, которыми считаются также и пенсионные взносы, налоговые органы осуществляют функции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, и начислением пени за каждый день просрочке платежа.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения по перечислению удержанных сборов (взносов) организации или индивидуальные предприниматели несут ответственность по п. 4,5 ст. 24 НК РФ.
Фонды социального страхования (ФСС) средства фонда социального страхования образуются за счет:
– страховых взносов работодателей;
– страховых взносов граждан занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
– страховых взносов граждан осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющим право на обеспечение по государственному социальному страхованию, при условии уплаты или страховых взносов в фонд;
– доходов от инвестирования части времени свободных средств фонда ценные ликвидные государственные бумаги и банковские вклады;
– добровольные взносы граждан и юридических лиц;
– поступление иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;
– ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов;
– прочие поступления.
Фонд социального страхования РФ управляет средствами социального страхования РФ и является социальным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ.
Денежные средства фонда являются внебюджетными фондами и изъятию не подлежат.
При нарушении по отчислению взносов в фонд социального страхования начисляется пени, и накладываются, НК РФ финансовые санкции в размере 20% за счет выше перечисленных отчислений, образуется фонд развития, фонд социального страхования РФ.
Средства фонда направляются на:
- обеспечения гарантированных государством пособий:
– по временной нетрудоспособности;
– по беременности и родом;
– женщинам, вставшим на учет в раннее сроки беременности;
– при рождении ребенка;
– по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
– на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
– на санаторно – курортное обслуживание работников и их детей.
- участие в разработке программ и их реализации по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
- осуществления мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;
- разработка предложения о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;
- организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования;
- сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования;
- участие в финансирование программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования;
- осуществления иных мероприятий в соответствии с задачами фондами, включая разъяснительную работу среди населения;
- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда;
- обеспечения текущей деятельности, содержащие аппараты управления фонда.
ФОМС – это фонд обязательного медицинского страхования является формой социальной защиты населения в охране здоровья.
Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном. Обязательным страхованием является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, представляемой за счет средство обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программ обязательно медицинского страхования.
Добровольное медицинское страхование обеспечивает гражданам получения дополнительных медицинских услуг сверх установленных программ обязательного медицинского страхования и может быть коллективным и индивидуальным.
В качестве субъектов медицинского страхования выступают гражданин, страхователь. Страхователи при обязательном медицинском страховании являются:
– органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления – для неработающего населения;
– организации, физические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, физические лица, заключавшие трудовые договоры с работниками, а также физические лица выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждение за которое начисляются налогами в части подлежащей зачислению фонды обязательного медицинского страхования – для работающего населения.
Медицинское страхование осуществляется в форме договора, заключается между субъектами медицинского страхования.
Страховая медицинская организация не имеет права отказать страхователю о заключении договора обязательного медицинского страхования.
Цель ФОМС аккумулировать денежные средства на обязательное медицинское страхования граждан, обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования.
Направление использования ФОМС:
– финансирования ОМС, проводимого страховыми медицинскими органами;
– осуществления финансово – кредитных операций по обеспечению системы ОМС;
– выравнивание ресурсов городов;
– для разработке тарифов стоимости медицинских услуг;
– для создания финансового резерва для устойчивого медицинского страхования.
Источниками финансовых ресурсов системы здравоохранения в РФ являются:
– средства республиканского (РФ) бюджета, бюджетов республик в составе РФ и бюджетов муниципальных органов власти;
– средства государственных и общественных организаций, объединений, предприятий и других хозяйственных органов;
– личные средства граждан;
– безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования;
– доходы от ценных бумаг;
– кредиты банков и других кредиторов.
Из этих источников формируются финансовые средства государственной, муниципальной систем здравоохранения и финансовые средства государственной системы обязательно медицинского страхования.
Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет:
- обязательных страховых взносов страхователей – обязательных платежей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитанный исходя к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику;
- взыскание штрафов и пений в случае уплаты страхователем страховых взносов с нарушением сроков. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов;
- капитализированных платежей, поступивших в случае ликвидации страхователя – юридического лиц.
Страховые взносы уплачиваются страхователем согласно страхового тарифа. Страховой тариф, эта ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям дохода застрахованные надбавки к страховым тарифам и штрафы уплачиваются страхователям:
– из суммы прибыли находящейся в его распоряжении;
– из сметы расходов на содержание страхователя средства на осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются в доходной и расходной части бюджета Фонда социального страхования РФ.
Обязательное страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
В целях защиты прав потерпевших на возмещение вреда, причиненного их жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортный средств законодательством от 25.04.20002г. №40-ФЗ утвержден федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортный средств».
Владельцы транспортных средств на условиях и в порядке установленным ФЗ и в соответствии с ним за свой счет страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, при использовании транспортных средств.
К страховому риску по обязательному страхованию относится наступление гражданской ответственности по обязательствам вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использование транспорта.
Страхование есть совокупность особых замкнутых перераспределенных отношений между участниками по формированию целевого страхового фонда предназначенного для возмещения возможного ущерба при наступлении страхового случая.
Страховая сумма, определенная договором страхования или установленная законом денежная сумма на которую застрахованных ценностей средства, жизнь и здоровья страхователя. Страховое возмещение есть сумма выплат из страхового фонда покрытие ущерба при страхование ответственности.
Страхователь, предприятие или физическое лицо уплачивающее страховые взносы и вступающее в конкретные страховые отношения со страховым комитетом или страховой фирмой.
Страховым случаем считается (признается совершенной событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страхователя произвести страховые выплаты страхователю).
Страхование имеет 2-е формы: обязательное и добровольное страхование. Обязательное страхование осуществляется государственными органами. Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком согласно правил добровольного страхования.
Принципы обязательного страхования:
- принципы и условия страхования устанавливаются законом;
- предусматривают сплошной охват указанных в законе объектов. Для этого ежегодно производится регистрация страховых объектов, начисление страховых платежей и взимание их в установленном порядке и в установленные сроки;
- автоматизировать распространение обязательного страхования на объекты, указанные в законе;
- действия обязательного страхования не зависит от внесения страховых платежей (за нарушении сроков внесения платежей начисляется пений);
- бессрочность обязательного страхования;
- нормирование страхового обеспечения по обязательному страхованию.
Обязательному страхованию подлежат:
– жизнь военных и членов их семей;
– пассажирские перевозки;
– медицинское страхование;
– страхование при выезде за рубеж;
– страхование с/х культур, скота, земельного фонда сельской местности.
Принцип добровольного страхования:
- добровольное страхование действует в силу закона, на договорных началах;
- добровольное участие в страхование в полной мере характерно для страхователей;
- выборочный охват добровольным страхователем;
- ограничение сроков, который оговаривается в договоре;
- действует только при уплате разового или периодически страховых взносов.
Страхование – это система экономических отношений, включающая совокупность форм и методов формирования фондов и денежных средств и их использования на возмещение ущерба, при появление рисков, оказание помощи гражданам при поступлении определенных событий.
Для выплаты страховых сумм создаются особые страховые фонды, которые аккумулируются во внебюджетном фонде и контролируются органами государственного надзора.
Внебюджетные фонды выполняют роль финансового резерва, к которым прибегают федеральные, республиканские и местные органы власти в случае денежных затруднений.
Список литературы.
- ФЗот 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
- Налоговый Кодекс РФ.
- Грачева Ю.В. Финансовое право. – М.: 2003.
- Финансовое право – учебник под редакцией О.Н. Горбуновой, Юрист1996г.
- Конституция РФ.
- Финансовое право – учебное пособие. Е.Ю. Грачева, С.Д. Соколова, М.: – Проспект, 2005г.
