Таможенные льготы и их классификация.
Таможенные льготы — это определенные законодательством преимущества лицам, осуществляющим таможенные операции, состоящие в освобождении в процессе перемещения ими товаров (ввоза и вывоза) от таможенных платежей. Также таможенные льготы представляются не только как некие преимущества, но и как отступления, исключения от общих правил в сторону смягчения этих правил в таможенном деле. И от того, в какой сфере таможенного дела эти отступления используются таможенные льготы подразделяются на:
а) льготы в области уплаты таможенных платежей;
б) льготы по таможенному контролю (н/р., ст.386 ТКРФ);
в) льготы по таможенному оформлению (н/р., ст. 133,136 ТКРФ).
Таможенные льготы применяются, если перемещаемый физическими лицами товар не предназначен для производственной или иной коммерческой деятельности. Упрощенный, льготный порядок включает полное освобождение от таможенных пошлин и налогов или применение единых ставок таможенных пошлин и налогов, а также неприменение к товарам мер экономической политики в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном, льготном порядке, начисляются и взимаются с применением таможенного приходного ордера.
Для получения таможенных льгот, лицо может быть признано переселяющимся на новое постоянное место жительства при соблюдении условии, предусмотренных законом.
Группу льгот в области уплаты таможенных платежей можно подразделить на:
а) тарифные льготы по уплате ввозных пошлин;
б) тарифные льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;
в) льготы по уплате налогов;
г) льготы по уплате таможенных сборов.
Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров устанавливаются законом и не могут носить индивидуального характера. Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства.
Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики государства льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Рассмотрим объекты освобождения от пошлины. Таковыми являются:
а) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
б) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории России для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию России;
в) товары, ввозимые на таможенную территорию России или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный вывоз таких предметов на основании международных соглашений или законодательства Российской Федерации;
г) валюта РФ, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РФ;
д) товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации;
е) товары, ввозимые на таможенную территорию России и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи, в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
ж) товары, ввозимые на таможенную территорию России и (или) вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
з) товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию России и предназначенные для третьих стран ;
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ в соответствии с ФЗ “О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ”;
2) сырья и комплектующих изделий для их производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
7) необработанных природных алмазов;
8) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
9) и др. товары.
Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются иностранным инвесторам и коммерческим организациям с иностранными инвестициями при осуществлении ими приоритетного инвестиционного проекта.
– При осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
– ввозимых на таможенную территорию РФ и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных ТК;
– вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является Россия;
– вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными актами;
– ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства.
Заключение
Под таможенной льготой понимается определенное преимущество, которое предоставляется лицам в отношении товаров, которые они перемещают через таможенную границу в виде освобождения от уплаты таможенных платежей. Однако также считается, что таможенная льгота не только определенное преимущество, но некое отступление от общих правил в области таможенного дела. Эти отступления могут действовать в области уплаты таможенных платежей, таможенного контроля, таможенного оформления.
В области таможенных платежей таможенная льгота представляется в виде тарифной льготы, т.е. преимущества предоставляемого в отношений определенного товара в виде возвра¬та ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пош¬лины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товар. Также льготы в области таможенных платежей могут быть в виде освобождения от налогов и сборов.
В области таможенного контроля таможенные льготы могут проявляться в виде освобождения некоторых лиц от таможенного досмотра.
В области таможенного оформления таможенная льгота представляется в виде права внесения изменении и дополнении в таможенные декларации, предоставления периодической таможенной декларации при неоднократном перемещении одних и тех же товаров одним и тем же лицом в течение одного года.
Таможенные льготы необходимы для привлечения инвесторов, развития внешнеторговых отношений, упрощения перемещения товаров, которые предназначены для личного потребления физическими лицами, своевременного получения гуманитарной помощи, рационального ведения таможенного дела, тарифного регулирования.
Библиография
1. Таможенный кодекс РФ от 28.05. 2003г. №61-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000г. №117-ФЗ СПС
3. ФЗ от 09.07.99г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ»
4. Закон от 21.05.1993г. №5001-3 «О таможенном тарифе»
5. Приказ ГТК РФ от 24.11.1999г. № 815 «Об утверждении Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную. Границу РФ»
6. Приказ от 9 декабря 2000 г. N 1146 «О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из РФ и вывозимых в Республику Белоруссия, и товаров, происходящих из Республики Белоруссия и ввозимых в РФ»
7. В.Ю. Жуковец Таможенное право – М., изд. «Эксмо» 2006г.;
8. И.В. Тимошенко Таможенное право Российской Федерации –Р-н/Дону, изд. «Март» 2005г.;
9. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. – М.: ИНФРА-М, 1997.;
10. Козырин А.Н. Комментарий к Закону РФ «О таможенном тарифе».